Kontrola cen transferowych w Rosji – zbliża się termin na zawiadomienie o transakcjach z 2015 r.

Alena Rzepka

Do 20 maja 2016 r. podatnicy rosyjscy powinni zgłosić informację o tak zwanych „czynnościach kontrolowanych”, zawartych z osobami powiązanymi w 2015 roku Jakie są jednak kryteria zakwalifikowania czynności jako kontrolowanej? W jakiej formie należy dokonać zgłoszenia oraz jaką dokładnie informację należy udostępnić urzędowi skarbowemu? O tym w niniejszym artykule. 

Kryteria uznania transakcji za kontrolowaną

Za transakcję kontrolowaną uznaje się czynność prawną między osobami powiązanymi. Do takich transakcji należą też czynności w zakresie sprzedaży z udziałem pośredników, którzy nie mają statusu osoby powiązanej. Art. 105.14 kodeksu podatkowego FR wymienia rodzaje czynności i limity łącznej wartości czynności zawartych z jedną osobą w danym roku kalendarzowym, której przekroczenie wpływa na zaliczenie czynności do kontrolowanej. Łączna wartość czynności za rok kalendarzowy jest obliczana jako łączna wysokość przychodu wynikającego z czynności zawartych z jedną osobą w ciągu roku kalendarzowego.

Krajowe transakcje kontrolowane

Dla transakcji krajowych zawartych pomiędzy osobami powiązanymi przewidziane są limity przychodów z tytułu tych transakcji. Dopiero po przekroczeniu tych limitów czynność będzie uważana za kontrolowaną:

• 1 mlrd RUB – łączna wartość czynności zawartych z jedną osobą w roku kalendarzowym,
• 100 mln RUB – łączna wartość czynności, której jedną ze stron jest podatnik rozliczający się w ramach jednolitego podatku rolnego lub jednolitego podatku od dochodu przypisanego oraz która została zawarta w ramach działalności opodatkowanej w jednym z tych specjalnych reżimów opodatkowania,
• 60 mln RUB - łączna wartość czynności zawartych z podatnikami/płatnikami podatku od wydobycia zasobów naturalnych, osobami prawnymi zwolnionymi od CIT albo stosującymi stawkę 0 % oraz rezydentami specjalnych stref ekonomicznych.

Zagraniczne transakcje kontrolowane

W obrocie zagranicznym za kontrolowane uważane są wszystkie czynności pomiędzy osobami powiązanymi, niezależnie od wartości transakcji.

Kontroli podlegają również transakcje zagraniczne dotyczące ropy naftowej i produktów pochodnych, metali czarnych i kolorowych, nawozów mineralnych, kamieni i metali szlachetnych, oraz oczywiście transakcje z podmiotami zarejestrowanymi w tzw. rajach podatkowych – niezależnie od tego, czy stronami transakcji są podmioty powiązane.

Zawiadomienie o zawartych transakcjach kontrolowanych

Jak już wspomnieliśmy, informację o zawartych w 2015 roku transakcjach kontrolowanych należy złożyć do dnia 20 maja 2016 do urzędu skarbowego właściwego według siedziby podatnika. Jeśli nie zostanie ona zgłoszona w terminie lub nastąpi zgłoszenie informacji nierzetelnych, wówczas grozi za to kara grzywny.

Zawiadomienie należy zgłosić na odpowiednim formularzu w formie papierowej albo elektronicznej. Jeśli w imieniu podatnika występuje osoba trzecia wtedy do zawiadomienia konieczne jest załączenie kopii dokumentu, z którego wynikają uprawnienia tej osoby do złożenia zawiadomienia oraz potwierdzenia prawidłowości zgłaszanych danych.

Jak wynika z praktyki, inspektorzy skarbowi niejednokrotnie wysyłają zapytania o potwierdzenie braku czynności kontrolowanych zawartych w poprzednim roku kalendarzowym. W takim przypadku nie ma przewidzianego wzoru odpowiedzi na takie zapytanie. Wyjaśnienie o braku zawartych czynnościach kontrolowanych, zatem może być sporządzone w formie zwykłego pisma.

Co należy brać pod uwagę przy wypełnieniu formularza zgłoszenia

Poza danymi dotyczącymi podatnika, jak i osoby go reprezentującego, należy udostępnić dane kontrahenta (łącznie z adresem zamieszkania, jeśli kontrahentem jest osoba fizyczna). Większość rubryk odnosi się jednak do elementów samej czynności. Należy wskazać nie tylko atrybuty umowy takie jak jej numer czy data i miejsce zawarcia, lecz także przedmiot świadczenia umownego, rodzaj umowy, miejsce załadunku i warunki dostawy (w odniesieniu do towarów), cenę oraz datę wykonania umowy, przychody podatnika z tytułu zgłaszanej czynności (grupy czynności jednorodnych) oraz koszty uzyskania przychodów.

Przy wypełnieniu danych o zgłaszanych czynnościach, większość informacji należy udostępnić w drodze wskazania odpowiednich kodów wynikających z różnych źródeł. Tymi źródłami są zarówno załączniki do samej Procedury wypełnienia formularza zawiadomienia o transakcjach kontrolowanych, jak i odrębne różne klasyfikacje przedmiotu czynności (ТН ВЭД, ОКП, ОКВЭД, ОКЕИ), krajów (ОКСМ), regionów i działalności gospodarczej. Przykładowo, do celów kontroli cen transferowych swoje kody mają odrębne podstawy zaliczenia czynności do czynności kontrolowanej, rodzaje czynności, każda ze stron czynności, metody kształtowania ceny, podstawy uznania ceny jako rynkowej, źródła informacji wykorzystywanego przez podatnika w celu określenia ceny rynkowej, warunki dostawy.

Alena Rzepka - szefowa Departamentu Wschodniego w Kancelarii Chałas i Wspólnicy

Aktualna ocena artykułu: 5

Oceń artykuł: