01.05.2018

Podatek VAT na Ukrainie

Andrii Popko

PODATEK OD WARTOŚCI DODANEJ (VAT) – to podatek pośredni, który wchodzi w skład ceny towarów oraz realizacji usług i jest wpłacany do budżetu państwowego Ukrainy.

Stawki podatku VAT na Ukrainie

Ogólna stawka tego podatku wynosi 20 proc..

Istnieją również stawki specjalne:

7 proc. – w przypadku dostarczania i wwożenia na Ukrainę poszczególnych artykułów medycznych;

0 proc. – w przypadku eksportu towarów, przy reeksporcie, w trybie handlu bezcłowego oraz niektórych innych przypadkach.

Jednocześnie istnieją operacje, które są całkowicie zwolnione od podatku od wartości dodanej. Np. wolnym od VAT jest eksport produktów spożywczych dla dzieci oraz asortymentu dla niemowląt. Zwolniona od spłaty VAT jest też działalność z zakresu zarządzania funduszami oraz papierami wartościowymi (prawami korporacyjnymi oraz derywatami).

Jak wyznaczyć sumę VAT jaka podlega spłacie

Pozytywna różnica między zobowiązaniami podatkowymi oraz kredytem podatkowym według bilansu miesięcznego stanowi sumę VAT, która podlega wpłacie do budżetu. Przy czym wyjaśnijmy dokładnie dane terminy:

§ Zobowiązanie podatkowe (podatek należny) – ogólna suma podatku naliczona płatnikowi za okres rozliczeniowy;

§ Kredyt podatkowy – suma, o jaką płatnik podatku ma prawo zmniejszyć swoje zobowiązanie podatkowe za okres rozliczeniowy.

Dokument podatkowy („podatkowa nakładna”)

Dokument podatkowy pod nazwą „podatkowa nakładna” jest głównym dokumentem w relacjach między płatnikami VAT.

Przy realizacji dostawy towarów i usług płatnik podatku-sprzedawca jest zobowiązany sporządzić dokument podatkowy, zarejestrować go w odpowiednim rejestrze służby podatkowej (urzędu skarbowego) oraz wydać kupującemu na jego żądanie. Dla kupującego dokument podatkowy jest podstawą dla uznania kredytu podatkowego.

W niektórych przypadkach rejestracja dokumentu podatkowego w rejestrze służby fiskalnej może zostać wstrzymana do momentu wyjaśnienia prawomocności jego rejestracji.

Cechy rejestracji dokumentu podatkowego

Trzeba zauważyć, że w minionym roku służba fiskalna zaczęła wykorzystywać mechanizm wstrzymywania rejestracji dokumentów podatkowych w operacjach, co do których istniało podejrzenie, że były związane z rozpowszechnieniem się niezgodnego z prawem zwrotu podatku VAT. Dosyć często dokumenty podatkowe były automatycznie blokowane nawet w przypadku sumiennych płatników podatku, co doprowadzało do licznych przypadków łamania prawa podatników do uzyskania kredytu podatkowego.

Niedawno Rząd Ukrainy uregulował daną kwestię oraz uchwalił nowy system automatycznego blokowania dokumentów podatkowych, przez co istotnie udoskonalono mechanizm oraz kryteria dla wstrzymania rejestracji. Jak pokazuje praktyka, wśród sumiennych płatników podatku nie pojawiają się więcej problemy przy rejestracji.

Szczegóły płatności VAT dla nierezydentów oraz operacji z nierezydentami

W przypadku założenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością ze 100 proc. polskim kapitałem, obowiązują ogólne postanowienia Kodeksu podatkowego Ukrainy, przewidziane dla płatników VAT.

W przypadku rejestracji Przedstawicielstwa nierezydenta jako płatnika podatku VAT również obowiązują normy Kodeksu podatkowego Ukrainy przewidziane dla płatników VAT.

W przypadku gdy nierezydent prowadzi działalność gospodarczą na terytorium Ukrainy nie otwierając stałego przedstawicielstwa, prowadzenie rachunkowości operacji przeprowadzanych z takim nierezydentem charakteryzuje się kilkoma szczególnymi cechami.

Operacją dostawy towaru dla takich nierezydentów może być tylko wwóz towarów na obszar celny Ukrainy przez kupującego (rezydenta) dane towary, wobec którego powstaje zobowiązanie podatkowe VAT przy podawaniu deklaracji celnej w celu odprawy celnej takich towarów.

W przypadku świadczenia usług przez takich nierezydentów, jeśli miejsce świadczenia usługi jest położone na obszarze celnym Ukrainy, osobą odpowiedzialną za naliczenie oraz spłatę podatku do budżetu jest odbiorca usługi.

Opodatkowanie operacji dostawy usług przez nierezydentów na obszarze celnym Ukrainy

Dla usług świadczonych przez nierezydentów na celnym terytorium Ukrainy podstawą opodatkowania jest umowna (kontraktowa) wartość takiej usługi z wliczeniem podatków oraz opłat, z wyjątkiem podatku VAT, które są włączone w cenę dostawy. Wyznaczona wartość przelicza się na walutę narodową według kursu wymiany walut ustalonego przez Narodowy Bank Ukrainy w dniu powstania podatkowego zobowiązania.

Osobno należy podkreślić, że Kodeks podatkowy Ukrainy ustala osobne zasady opodatkowania usług, które są świadczone przez nierezydentów na obszarze celnym Ukrainy. W przypadku świadczenia usługi przez nierezydenta, dokument podatkowy jest składany przez zarejestrowanego na terytorium Ukrainy podatnika – kupującego (odbiorcę usługi).

Zwrot sumy podatku VAT z budżetu

Nierezydenci nie mają możliwości otrzymania zwrotu podatku VAT z budżetu. Zwrot VAT jest przewidziany jedynie dla płatników VAT zarejestrowanych na Ukrainie, jak np. spółki z o. o., spółki akcyjne, przedstawicielstwa.

Płatnicy VAT w przypadku zaistnienia w bilansie miesięcznym pozytywnej różnicy między podatkiem należnym i podatkiem naliczonym, mają prawo do zwrotu odpowiedniej sumy VAT z budżetu. Przeważnie taka różnica powstaje u eksporterów, którzy mają kredyt podatkowy przy kupnie lub produkcji towaru z VAT oraz nie mają zobowiązań podatkowych wynikających z dostawy towaru po stawce zerowej.

Realny termin zwrotu VAT z budżetu dla podatnika wynosi średnio nie więcej niż dwa miesiące.

Tekst ukazał się na blogu http://jakzalozycfirmenaukrainie.com. Andrii Popko - Starszy Partner ukraińskiej kancelarii prawnej PLP Law Group. Zajmuję się prawem korporacyjnym, w tym M&A, prawem inwestycyjnym, rynkiem kapitałowym, prywatyzacją oraz prawem handlowym.

 


Zobacz także:

Tagi:

Artykuł nie został jeszcze oceniony.

Oceń artykuł:

Komentarze:

Dodaj Komentarz:

 

Reklama

Zareklamuj się u nas: reklama(at)rynekwschodni.pl

Kursy Walut

Kursy średnie (aktualizowane raz dziennie)
(2018-09-21)
UAHhrywna (Ukraina)0,1298
Spadek-0.76%
RUBrubel rosyjski0,0550
Spadek-0.54%
Kursy średnie (aktualizowane raz w tygodniu)
(2018-09-19)
AMD (100)dram (Armenia)0,7578
Spadek-1.07%
GELlari (Gruzja)1,4047
Spadek-1.37%
MDLlej Mołdawii0,2185
Spadek-1.22%
AZNmanat azerbejdżański2,1626
Spadek-1.28%
KGSsom (Kirgistan)0,0532
Spadek-0.19%
TJSsomoni (Tadżykistan)0,3892
Spadek-1.32%
UZS (100)sum (Uzbekistan)0,0456
Spadek-3.59%
KZT (100)tenge (Kazachstan)1,0166
Wzrost3.38%

Biznes na Wschodzie

 

01.05.2018

 

Podatek VAT na Ukrainie

PODATEK OD WARTOŚCI DODANEJ (VAT) – to podatek pośredni, który wchodzi w skład ceny towarów oraz realizacji usług i jest wpłacany do budżetu państwowego Ukrainy.

 
 

 

12.03.2018

 

Zmiany w prawie korporacyjnym (spółek) na Ukrainie

Ukraińskie prawo korporacyjne od kwietnia 2017 roku czekało na podpis prezydenta pod Ustawą o umowach korporacyjnych. 18 lutego 2018 roku Ustawa weszła w życie, czyli Ukraina funkcjonuje w nowej korporacyjnej rzeczywistości. Co to oznacza?

 
 
 

 

29.01.2018

 

Prywatyzacja na Ukrainie

 
 
 
  • Strona 1 z 3
  • 1
  • 2
  • 3
 

Opinie

Armenia

10.05.2018

 
Pokojowa rewolucja w Armenii odniosła sukces - wola narodu została spełniona

Pokojowa rewolucja w Armenii odniosła sukces - wola narodu została spełniona

17 kwietnia Zgromadzenie Narodowe Armenii podjęło decyzję o powierzeniu funkcji premiera dotychczasowemu prezydentowi Serżowi Sarkisjanowi. Chociaż protesty przeciwko objęciu przez niego stanowiska szefa rządu trwały już kilka dni, nikt nie przypuszczał, że ten ruch doprowadzi do ogromnych demonstracji ulicznych.

 
 

Kazachstan

26.02.2018

 

Krótka analiza rynku motoryzacyjnego Kazachstanu w 2017 roku

Wg danych Związku Przedsiębiorstw Branży Motoryzacyjnej Kazachstanu „KazAutoProm”, w 2017 roku w Kazachstanie wyprodukowano 19 547 środków transportu (w tym samochody osobowe, ciężarowe, autobusy, maszyny specjalne i naczepy). Wielkość produkcji w wyrażeniu naturalnym zwiększyła się w stosunku do roku poprzedniego 2,5-krotnie.

 
 
 
 
 
 

Wiedza

Ukraina

26.05.2014

 

Raport: Ukraińscy oligarchowie

Mimo, że robią wielkie interesy zajmują się również polityką. Tworzą partie, kreują rządy, obejmują urząd prezydenta. Świat ukraińskiej polityki liczy się z ich decyzjami. Są przykładem tego, że na Ukrainie wielki biznes jest związany z wielką polityką. Zapraszamy do lektury kolejnego (drugiego) już raportu portalu rynekwschodni.pl poświęconego tym razem ukraińskim oligarchom.

 

 
 

Ukraina

04.05.2014

 

System podatkowy Ukrainy cz.2

 

Podatek akcyzowy

Podatek akcyzowy jest ogólnopaństwowym podatkiem pośrednim, pobieranym z tytułu wytworzenia lub importu pewnych rodzajów towarów konsumpcyjnych. Zgodnie z kryterium podmiotowym płatników tego podatku można najogólniej podzielić na trzy grupy: osoby prawne (rezydenci i nierezydenci), podmioty gospodarcze, które nie mają statusu osoby prawnej oraz osoby fizyczne (prowadzące i nieprowadzące działalności gospodarczej). 

 
 
 
 
 
 

Wideo

 

Zaproszenia

 

05.04.2017

 

Dołącz do nas. Zostań redaktorem rynekwschodni.pl

Redakcja specjalistycznych oraz wchodzących na rynek mediów portali: "rynekwschodni.pl" oraz "wrosji.pl" dotyczących szeroko rozumianej tematyki wschodniej ogłasza nabór na różne interesujące stanowiska.
 
 

 

08.12.2016

 

Misje Gospodarcze do Kazachstanu w 2017 roku

Misje Gospodarcze do Kazachstanu w I połowie 2017 roku organizowane przez Polsko-Kazachstańską Izbę Handlowo-Przemysłową.

 
 

 

25.11.2016

 

Debata: Dobra zmiana. Spojrzenie z Moskwy

W dniu 6 grudnia 2016 (wtorek) w godzinach 11.00-13.30 Fundacja im. Stefana Batorego organizuje debatę „Dobra zmiana. Spojrzenie z Moskwy” (siedziba Fundacji, ul. Sapieżyńska 10a, sala konferencyjna im. Jerzego Turowicza).



 
 
 

Po godzinach

Tadżykistan

21.06.2018

 
Czy w Tadżykistanie i Uzbekistanie warto jest promować polskie kino? Festiwal Wisła pokazuje, że tak!

Czy w Tadżykistanie i Uzbekistanie warto jest promować polskie kino? Festiwal Wisła pokazuje, że tak!

Rozpoczyna się 6. Festiwal Filmów Polskich "Wisła" w Tadżykistanie. W dniach 21 – 24 czerwca w kinie Studia Filmowego "Tadżykfilm" w Duszanbe widzowie zobaczą dziewięć polskich produkcji.

 
 

Rosja

15.06.2018

 
W Twerze i Torżoku odbędzie się Festiwal Filmów Polskich Wisła

W Twerze i Torżoku odbędzie się Festiwal Filmów Polskich Wisła

Od 15 do 24 czerwca w Twerze odbędzie się 4. Festiwal Filmów Polskich "Wisła".

 
 

Rosja

31.05.2018

 
Ostatnia transmisja sezonu – „Coppelia” na żywo z Teatru Bolszoj

Ostatnia transmisja sezonu – „Coppelia” na żywo z Teatru Bolszoj

nazywowkinach.pl – dystrybutor transmisji i retransmisji operowych, baletowych i teatralnych do kin –zaprasza 10 czerwca (niedziela, 17:00) na transmisję HD LIVE „Coppelii” z muzyką Léo Delibesa. Spektakl będzie można obejrzeć na żywo w 20 ośrodkach w całej Polsce. Wiele kin organizuje również letnie retransmisje.

 

 
 

Rosja

26.05.2018

 
Laureaci 11. Festiwalu Filmów Polskich Wisła

Laureaci 11. Festiwalu Filmów Polskich Wisła

Jury w składzie: Przewodniczący, krytyk filmowy Wiktor Matizen, aktorka Olga Łapszyna i reżyser Michaił Segał przyznało Grand Prix w Konkursie Filmów Fabularnych 11.Wisły filmowi "Jestem mordercą" w reżyserii Macieja Pieprzycy "za mistrzowskie połączenie kryminału z dramatem socjalno-psychologicznym".

 
 

Rosja

17.05.2018

 
Startuje 11. Festiwal Wisła w Moskwie

Startuje 11. Festiwal Wisła w Moskwie

Rozpoczyna się 11. Festiwal Filmów Polskich "Wisła" w Moskwie. Najlepsze polskie produkcje zostaną pokazane w czterech moskiewskich kinach - "Pięć gwiazd na Pawieleckiej", "Iluzjon", "Oktiabr", "Sali kinowej Galerii Trietiakowskiej" – a także w "Nowej Przestrzeni Teatru Nacji". Ponad 100 filmów i 30 znakomitych gości. Spotkania, warsztaty filmowe, koncerty i wystawy. Do 24 maja pokażemy rosyjskim widzom wszystko, co najlepsze w polskiej kinematografii!

 
 
  • Strona 1 z 2
  • 1
  • 2
 

Subskrypcja

Kanał Atom

Subskrybuj nasz kanał

Aby być na bieżąco, subskrybuj nasz kanał Atom.

 

© Copyright by rynekwschodni.pl 2011-2018

Zaloguj